《初级会计实务》作为初级会计职称考试的核心科目，既考察基础会计理论，又注重实务操作能力。很多考生反馈“教材能看懂，但一做题就出错”，根本原因在于知识点未转化为解题能力。通过系统练习经典习题，不仅能检验对知识点的掌握程度，更能熟悉考试命题思路，培养“题感”——这是考前冲刺阶段提升效率的重要方法。
本次整理的5道练习题均选自历年考试高频考点，覆盖消费税核算、增值税处理、小规模纳税人账务处理等核心模块。建议考生先独立完成题目，再对照解析查漏补缺，重点关注易错点和解题逻辑。
1. 委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（）。
A. 在途物资
B. 委托加工物资
C. 应交税费——应交消费税
D. 税金及附加
答案：B
解析：委托加工物资收回后直接出售的，受托方代收代缴的消费税需计入委托加工物资成本。因为此时消费税属于该物资达到可销售状态的必要支出，若收回后用于连续生产应税消费品，消费税则可记入“应交税费——应交消费税”借方抵扣。
2. 下列各项中，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（）。
A. 自制产成品用于职工福利
B. 自制产成品用于对外投资
C. 外购的生产用原材料发生非正常损失
D. 外购的生产用原材料改用于自建厂房
答案：C
解析：进项税额转出的核心逻辑是“已抵扣的进项税因用途改变或损失不再符合抵扣条件”。选项C中，外购原材料因非正常损失（如管理不善导致的被盗、丢失）无法再产生销项税，已抵扣的进项税需转出；选项A/B属于视同销售行为，需计算销项税而非转出进项税；选项D中，自建厂房（2016年后属于不动产）的进项税可分两年抵扣，无需转出。
3. 小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20 000元，增值税2 600元，在购入材料的过程中另支付运杂费1 000元。则该企业购入该批原材料的入账价值为（）元。
A. 20 000
B. 21 000
C. 22 600
D. 23 600
答案：D
解析：小规模纳税人采用简易计税方法，其购入货物或服务取得的增值税进项税额不得抵扣，需计入相关资产成本。因此，原材料入账价值=货款+增值税+运杂费=20000+2600+1000=23600元。需注意，一般纳税人取得专用发票时，增值税可抵扣，入账价值不包含增值税，但小规模纳税人需全额计入。
4. 下列有关转让金融商品所涉及的增值税的处理中，错误的是（）。
A. “应交税费——转让金融商品应交增值税”如果在年末存在贷方余额，那么需要转入“投资收益”中
B. 月末，如果产生转让收益，那么“应交税费——转让金融商品应交增值税”应当计入贷方
C. “应交税费——转让金融商品应交增值税”如果在年末存在借方余额，那么需要转入“投资收益”中
D. 月末，如果产生转让损失，应当按照可结转下月抵扣的税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”
答案：A
解析：转让金融商品增值税的处理需注意时间节点：月末产生转让收益时，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”；产生损失时，按可结转下月抵扣的税额借记该科目。年末若该科目仍有借方余额（即未抵扣完的损失），需转入“投资收益”借方（冲减投资收益）；若有贷方余额（即未缴纳的增值税），需直接缴纳，无需转入投资收益。因此选项A错误。
5. 下列各项中，不属于应交税费的二级科目的是（）。
A. 预交增值税
B. 待抵扣进项税额
C. 简易计税
D. 进项税额
答案：D
解析：“应交税费”科目下需设置多个二级明细科目，如“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“简易计税”等。而“进项税额”属于“应交税费——应交增值税”下的三级专栏（如“进项税额”“销项税额”“转出未交增值税”等），因此不属于二级科目。
完成练习后，如何化利用这些题目？以下方法值得参考：
《初级会计实务》的备考没有捷径，只有通过“理解+练习”双轮驱动，才能真正掌握核心知识点。本次整理的5道习题涵盖多个高频考点，建议考生结合教材反复练习，确保遇到同类题目时能快速准确作答。祝各位考生备考顺利，初级会计职称考试！
